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中小企业财务报表的质量判断方法

中小企业财务报表的质量判断方法
编辑:ks.zx98.com 来源:互联网 标签:会计资讯 点击数:           ★★★★

中小企业财务报表的质量判断方法

第一、报表要平,不要以为叔开玩笑呀,本人已看过无数不平的报表了,包括事务所审定的报表也有不平的,一般不平的表主要体现在利润表的期末未分配利润和资产表的期末未分配利润不一致,还有些不容易发现的小细节,比如上期少数股东权益(在本期没有意外变化的情况下)加上本期少数股东损益不等于本期少数股东权益等等。

  第二、现金流量表要真实反映企业情况,很多报表对现金流量表不重视,以搞平为目标,结果就是现金流量严重失真,当然,也有的是故意的。

  第三、附注要简单明了,附注是报表的重要补充,个人以为,好的附注对报表中重要项目10%以上变化的,都应该加以说明,对变化30%以上的不重要项目也要仔细说明。说明要简单明了,让非专业人士能看明白就成;

  一、关于现金流量表

  1、很多企业编现金流量表都很随意,要判断现金流量表是否准确很简单,关注投资活动现金流量和筹资流量现金流量就行,这两大项与资产表联系很紧密,对照一下就是分析出编的对不对。相应的,这两项对了,那经营性现金流量净额就不会有大问题。

  2、如果判断 经营性现金流量 的其中项目质量如何呢,关注一下支付的其他和收到的其他项目,很多人编不平现金流量表时就会把差额挤到这两项,如果这两项目有比较大的数字(要与企业规模结合看),那经营性现金流量可能会失真。

  3、很多人都喜欢了解一个企业的工资水平,把现金流量表中支付给职工以及为职工支付的现金发生额除以这个企业的人数就能算出该企业平均工资了。

  4、有些企业想隐藏利润时会在年终预提一些应付职工薪酬,与现金流量表对照一下,如果本年和上年支付的工资没有太大变化,那应付职工薪酬也不应该有太大变化(有些企业可能会有部分年终奖当年计提下年发,这是正常的)。

  5、把销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入对照看,一般来说前者要大于后者,如果前者比后者小很多就要小心了,这有两个可能,一是大量应收款没有收回,二是该企业可能有部分收入没有实质现金流。

二、年报审计中不容易发现的问题

  1、货币资金:作为资产类科目,审计一般会关注它的期末数字的真实性,确会忽略它的发生额‚记得发银行询证函‚对银行对账单‚却少有人认真核对流水‚嘿嘿‚以本人经验来看‚这里面问题多了去了‚而且出了问题的‚一般问题都很严重.

  2、应收票据:这个科目中的银行承兑汇票应该划入货币资金类,商业承兑汇票应划入应收账款,因为银行承兑是可以直接背书支付的有价证券,流通性比定存还强,但出问题的风险比定存大多了,如果你手上有一笔大额的承兑汇票,还有六个月到期,公司的内控又不是很强(很多公司会按制度要求每个月对下银行对账单,但不会每个月都核对汇票),那么恭喜你,发财的机会来了。商业承兑汇票呢,按准则规定,可以不提坏账准备,这就有操控利润的空间了,比如有一笔三年以上的应收账款未收回,按要求可能全额提坏账准备了,会计可以向对方提出钱可以暂时不要,但年终要开一张商业承兑出来,这样问题就解决了。

  三、财务监管中须要注意的问题

  这方面问题是很复杂,也是财务最难解决的,如果你能搞定这方面的问题,你就成大神了

  很多会计的监管停留在复核原始单据上,给我的单子我就核,核真实性,核数字对不对,这样做不能说不对,但老板不重视财务也就可以理解了

  下面本猫就聊聊财务监管要注意的一些方面,这东西很复杂,各行各业又不一样,说的有不足之处请指正补充,不然叔就不说了!!!

  随着年报季报的披露,大量的隐藏信息藏身于上市公司财务报表中,财务分析应该先从三张表入手,即利润表、现金流表和资产负债表。财务报表的几大指标:

利润表

  市销率:相对于市盈率来说,该指标是上市公司股票市值跟该公司销售收入的比率。edu.lpznw.cOm有私募做过一个跟踪模型,研究了上市公司市盈率和市销率对股价波动的关系影响,而市销率比市盈率还可靠。根据国外统计,通常情况下市销率等于1是最合适的。而在这个指标里,销售收入是最重要的,如果一个企业销售收入不断增长而利润没有增长,这个企业的价值就要重估了。一般情况下,企业都是先出现收入的改进,后出现利润的增长,所以收入比利润更真实、市销率比市盈率更有效、收入比利润更快反映企业状况。

  毛利率:就是销售毛利润除销售收入。要跟踪毛利率的变化,要看历史上的情况,毛利率过高的现象不会持续,过低的现象也不会持续。所以,如果一个企业在毛利率很低的情况下有稳定的业绩,一旦价格上涨,利润的增加会非常明显。反过来,如果毛利率过高,企业业绩已经稳定,毛利率平稳的行业将受到投资者的追捧。

  三费操纵:所谓三费,即销售费用、管理费用和财务费用,从理论上来说,销售费用很难操纵,而管理费用可操纵的猫腻最多,管理费用中最可以操纵的就是“计提”。譬如有的公司计提绿化费、福利费,有的公司计提坏账损失,有的公司计提资产减值准备,这一切,都会列入管理费用。所以,其中猫腻很多。而这些计提,多数不影响交税。这些都是上市公司弄虚作假、隐瞒利润的手段。另外,从已公布年报的公司来看,譬如地产公司的计提,钢铁公司的计提等。当然,如果反过来,也可以成为故意增加利润的手段。比方说,钢铁公司的资产减值,计提坏账了。但如果某段时间后这块资产突然值钱,公司冲回这笔计提费用,那当期利润也会大幅度增加。另外,折旧也是操纵利润的手法。总之,三项费用变化无穷,一家好企业,一般会保持三项费用的相对稳定。正常的企业,三项费用与销售收入成正比而且比例会低一些。企业在扩张的同时,三项费用没有同步增加,就是企业挖潜的结果,这样的企业才有价值。

  终级净利润:主营业务收入减去主营业务成本,得出主营业务利润。主营业务利润减去三费,得出营业利润。营业利润加减其他收入再加减投资收益,得出税前利润。税前利润再减去所得税,得出净利润。净利润减去少数股东权益就是归属于母公司的终极净利润。

资产负债表

  资产负债表就是关于资产与负债的表,包括两大部分,第一部分是资产,第二部分是负债。其中,资产分流动资产和非流动资产,负债也分流动负债和非流动负债。在资产负债表中有六个指标需要关注。

  资产负债率:是总负债除以总资产。通常情况下,企业的资产负债率不能过高,一般以50%左右比较合适。就是说,企业的净资产是1亿元,那么,它同时有1亿元对外的负债,相当于运用2亿元资产。当然,这应该根据企业的不同情况来确定。

  净资产收益率:就是净利润与净资产的比值,它反映了一个企业运用净资产赚钱的能力。净资产收益率必须大于银行贷款利率至少二成以上。不过该私募建议关注总资产收益率,就是净利润除以总资产的值,它更准确地反映了企业运用全部资产的能力。如果净资产收益率超过银行同期贷款的利率,那么,举债对它就肯定是有利的。另外,有的企业负债率如果达到99%,它的净资产收益率很高,还有的企业净资产是负数,看这个指标就没有意义了,反而用总资产收益率去算,就比较可靠。

  流动比率和速动比率:流动比率就是流动资产除以流动负债,反映了一个企业资产的安全性,这个比率不能低于1,最好大于2,相当于它应付短期负债的水平足够大。速动比率就是流动资产减去存货之后再除以流动负债,速动比率一般不能低于1。

  存货周转率:是主营业务成本除以存货的结果,其中,存货的数据一般用年初和年末的平均数。这个指标不直观,该私募使用的方法是期末存货金额除以当年的销售收入。这个数字,不能超过20%。也就是说,企业的存货额,大约相当于两个多月的销售额比较合适。太多了,说明产品积压、资金占用过大,可能是企业的预警信号。最好是,无论是产成品半成品还是原材料,都不能超过一个月的销售收入。

  应收账款周转率:一般用销售收入除以应收账款。这个比率当然越高越好。如果要判断一家企业的应收账款多少,主要看它占销售收入的比重,不要超过20%最佳。

  现金流量表

  看现金流量表,主要是弄清楚企业的利润是否真实,看它是否隐瞒了利润,看它是否有发展前景。现金流量表一般有三大项:经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。企业年度报表还要提供一个附项,就是把企业净利润与经营活动现金流量的差额列出来,大家可以在这个表里详细了解到企业的资产减值、计提坏账、资产折旧、存货变化、应收款项变化等项目对现金流入的影响。通过这个表,基本可以判断出企业的真实业绩来。

  4种报表分析法

  经粉饰的报表往往会在许多方面露出马脚,投资者只要肯多下点工夫,拿出精挑细选、货比三家的购物精神,对公司财务状况进行多方对比分析,就可以对拟投资对象的现状做出较好判断,从而有效捍卫自己的利益。

  一般而言,上市公司定期报告中披露了资产负债表、利润表和现金流量表三张主表。如果上市公司拥有能够控制的子孙公司,还将披露合并资产负债表、合并损益表和合并现金流量表。由于合并财务报表反映了上市公司及所控制企业的整体情况,因此我们更多地侧重于使用合并财务报表。

  大部分投资者习惯于查阅公司的每股收益、净利润增长率、每股净资产、净资产收益率等少数指标,对财务报表不做深入研究。实际上,如果公司有粉饰报表的动机,这些指标都很可能被操纵。

  为更好地判断公司状况,还可采取以下几种报表分析方法:

  一是表间分析法。即对公司财务报表之间的关联项目进行综合衡量,关注是否存在不合理的疑点,以了解企业真实的盈利质量和资产质量,防止单张报表的误导。

  二是财务比率分析法。对公司财务报表同一会计期内相关项目相互比较,计算比率,判断其偿债能力、资本结构、经营效率、盈利能力等情况。

  三是期间分析法。对公司不同时期的报表项目进行动态的比较分析,判断其资产负债结构、盈利能力的变化趋势。

  四是公司间比较法。与同行业、同类型的其他上市公司财务情况进行比较分析,了解公司在群体中的优劣及异常。


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